Крупному бизнесу придется отчитываться о налогах, уплаченных в других странах
Точка зоруПо подсчетам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), годовые потери бюджетов стран достигают $240 млрд.
Это равняется приблизительно 10% от всех налоговых поступлений по налогу на прибыль в мире.
Украина пока обязалась реализовать так называемый минимальный стандарт — четыре мероприятия из пятнадцати.
Один из шагов (мероприятие № 13), который предстоит сделать, состоит в изменении действующих норм по трансфертному ценообразованию и обмену информацией. Суть его заключается в том, чтобы обязать международные группы компаний подавать специальный отчет — Country-by-Country Report (или CbCR). Этот документ позволит налоговым органам различных стран увидеть информацию о деятельности группы компаний в разрезе каждой юрисдикции, где она представлена.
Простым языком CbCR — это две таблицы, которые содержат основную информацию о группе компаний в разрезе каждой страны, где у нее есть дочерние компании. В первой таблице приводятся основные финпоказатели деятельности группы в каждой стране: суммы доходов, прибыль, начисленные и уплаченные налоги. Вторая таблица содержит основные виды деятельности, которыми занимаются компании-члены группы в каждой юрисдикции.
Такую отчетность должны будут подавать все компании, если выручка группы (которая составляет консолидированную финотчетность) за год превышает 750 млн евро.
Уже 56 стран приняли поправки в национальное законодательство, которые обяжут подавать CbCR, в частности Кипр, Люксембург, Мальта, Нидерланды и другие. Большая часть этих стран требуют от групп компаний подавать CbCR уже за 2016 год до 31 декабря 2017 года. За неподачу или несвоевременную подачу отчета придется заплатить немалый штраф. В Нидерландах, к примеру, он может составить 820 тыс. евро, в Люксембурге — 250 тыс. евро.
Налоговые органы разных стран будут иметь доступ ко всем CbCR, эту информацию они смогут использовать при проверке компаний в соответствующих странах. Но для получения доступа к отчетам, стране необходимо подписать многостороннее соглашение Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) и согласовать условия обмена со всеми странами. По итогам полугодия 2017-го это сделали 65 стран.
Украина пока не присоединилась к МСАА. Но согласно заявлениям Министерства финансов в этом направлении ведется активная работа. Потому это лишь вопрос времени.
Кто должен подавать отчет
Подавать CbCR должна либо материнская компания, либо номинированная дочерняя компания. Возможен вариант, когда в стране материнской компании (например, Швейцария) подача CbCR пока не требуется, но в группе есть зарегистрированная в стране, где отчет подается (например, Великобритания), дочерняя компания. Тогда материнская компания должна уполномочить дочернюю компанию подавать CbCR. По большинству юрисдикций срок подачи первого такого отчета — конец 2017-го.
Что в Украине
Согласно исследованиям, в Украине также есть крупные национальные группы компаний с годовым доходом около 750 млн евро. Если они имеют дочерние компании в странах, где подается CbCR (например, Нидерланды или Люксембург), значит должны будут подавать отчет, несмотря на отсутствие такого требования в Украине.
Согласно подсчетам есть около 20 крупных украинских групп компаний, которым придется сдавать такой отчет в других юрисдикциях.
Тем не менее у Государственной фискальной службы пока не будет доступа к этим документам.
В декабре 2015 года в парламенте был зарегистрирован первый проект изменений, который касался подачи глобальной отчетности по трансфертному ценообразованию (ТЦО). Проект документ предлагал обязать подавать CbCR группы компаний с консолидированным доходом свыше 750 млн евро.
Но вот Концепции внедрения основных рекомендаций BEPS в Украине от 4 мая 2016 года содержит другое предложение: уменьшить критерий размера выручки с 750 до 50 млн евро. Также предлагается, чтобы группа включала в отчет информацию не только об иностранных компаниях, которые в нее формально входят, но и об иностранных компаниях, которые ею фактически контролируются.
Сейчас же рабочая группа по имплементации Плана BEPS в Украине готовит новый законопроект, который связан с подачей глобальной отчетности.
Что делать компании, если она подпадает под CbCR
Не стоит недооценивать влияние, которое Country-by-Country Report может оказать на бизнес украинских групп. Глобальный тренд финансовой прозрачности показывает, что уже завтра самая сокровенная финансовая информация будет доступна всем. Кроме того, невнимательность к вопросу подачи CbCR может привести к существенным штрафным санкциям за его неподачу в различных странах.
С чего начать группе компаний, которая попадает под CbCR? Сначала следует определить, кто входит в группу компаний, чтобы не упустить ни одной юрисдикции. Далее нужно понять, в какой из юрисдикций требования уже работают. Потом необходимо изучить локальные правила и спешить готовить отчет, ведь по многим юрисдикциям срок подачи первого отчета — конец 2017 года.
Мария Петрова
Підпишіться на Minprom у Telegram, щоб залишатися в курсі важливих новин
Відкрити Telegram