Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения и отчетности, зарегистрировавшись согласно новоиспеченному законодательству, всё еще ожидают свидетельства плательщиков единого налога. Большинство мелких предприятий функционируют по копиям старых документов — новых попросту нет, хотя сроки перерегистрации и регистрации заявлений на выдачу свидетельства закончились еще 25 января.
Итоги кампании «Упрощенцы-2012» уже известны. Как сообщили «Эксперту» в Государственной налоговой службе Украины (ГНСУ), упрощенную модель налогообложения выбрали 1225 тыс. бизнесменов. Это на 60 тысяч больше, нежели их было в прошлом году.
Каждый второй плательщик единого налога предпочел категорию номер два. В нее входят физические лица-предприниматели, годовой оборот которых не должен превышать один миллион гривен, а число наемных работников — десяти человек. Такие бизнесмены ежемесячно станут платить в качестве единого налога от двух до 20% от минимальной зарплаты (сейчас — 22–215 гривен) в зависимости от того, какие ставки налога установит местный совет.
Всего этих категорий четыре, и появились они после внесения поправок в Налоговый кодекс, вступивших в силу с начала 2012 года. Распределение «единоналожников» по группам, по мнению председателя ГНСУ Александра Клименко, позволит выполнить одну из основных задач реформирования упрощенной системы, декларируемую президентом Виктором Януковичем, — убрать схемы минимизации налогов, где фигурировали плательщики единого налога. Но это не совсем так.
Цена за темную
После того как парламент изменил Налоговый кодекс, некоторые схемы по минимизации налогов всё-таки сохранились, но стали менее привлекательными, поскольку возросла стоимость услуг минимизаторов. «Минимизировать налоги, используя для этого физлиц-плательщиков единого налога, зарегистрированных в первой группе, невозможно. Они ограничены оборотом в 150 тысяч гривен и могут торговать только товарами собственного производства, предлагая их населению в розницу. Представители второй категории тоже не слишком рискуют. Упрощенцы этой группы могут предоставлять товары и услуги только частным лицам или таким же плательщикам единого налога. Остаются третья и четвертая категории. Вот тут и существует поле для такой деятельности», — уверен партнер юридической компании «Капитал» Дмитрий Лошаков.
Физические лица — предприниматели третьей группы могут иметь оборот до трех миллионов гривен, и при этом у них есть право работать с юрлицами по общей системе налогообложения. По истечении каждого месяца они обязаны платить единый налог с оборота в размере трех процентов — если являются плательщиками НДС, или пять процентов — если не уплачивают налог на добавленную стоимость. По подсчетам Клименко, в истекшем году около 170 тыс. субъектов предпринимательской деятельности (СПД) были задействованы в схемах минимизации. В нынешнем году третью категорию выбрал каждый шестой «упрощенец» — всего 206 тыс. предпринимателей.
«В прошлом некоторые крупные предприятия грешили тем, что перечисляли деньги на счета ”упрощенцев”. После изменения упрощенной системы налогообложения предприниматели тоже станут использовать эти схемы, но теперь плательщик будут платить в разы больше. Так что операции по минимизации налогов через физлиц-СПД станут менее интересными», — рассказывает управляющий партнер аудиторской фирмы «Аксенова и партнеры» Елена Макеева. Так, раньше можно было обналичить через «упрощенца» хоть 500 тыс. гривен, уплачивая за год в госбюджет 2400 гривен (12 мес. × 200 грн). Теперь же надо платить пять процентов, а это уже 25 тыс. гривен. Правда, и обналичивать можно гораздо больше, до трех миллионов.
Рабочая лошадка
Работать по упрощенной системе налогообложения по-прежнему имеет смысл. Хотя бы затем, чтобы сократить затраты на персонал. Вместо того чтобы официально оформлять будущего сотрудника на работу с фиксированной зарплатой, юридическим лицам выгоднее подписать договор о гражданско-правовых отношениях с физлицом-«упрощенцем». Таким образом, все расходы по уплате подоходного налога и единого социального взноса перекладываются на «упрощенца». «Основную нагрузку, которую снимал с себя предприниматель, применяя такую схему, — социальные начисления на зарплату, составляющие сегодня почти половину от фонда оплаты труда. Часто к подобной схеме минимизации прибегали в сфере легкой промышленности. Бывало, одна фабрика становилась целым центром по регистрации ”упрощенцев”», — поясняет президент Ассоциации работодателей Львовской области Зеновий Бермес.
С тем, что схема осталась действенной, согласна и народный депутат Ксения Ляпина. «Сегодня работодателю в Украине по-прежнему выгоднее иметь дело с ”упрощенцами”, чем платить официальную зарплату. Но искоренить это явление, изменив законодательство по ”упрощенке”, невозможно. До тех пор, пока существуют такие огромные начисления на заработную плату, бизнесмены будут искать пути, как их обойти», — утверждает она.
Тем не менее устранить часть законодательных лазеек всё-таки получилось. «Например, с помощью введения ограничений при сдаче в аренду недвижимости», — говорит исполняющий обязанности президента Союза малых и средних приватизированных предприятий Вячеслав Быковец. Теперь физические лица — плательщики единого налога не могут сдавать в аренду больше ста квадратных метров жилой и свыше 300 квадратов нежилой недвижимости. «Раньше в аренду сдавались тысячи метров. Доходы при этом были немаленькие, а в бюджет шло лишь 200 гривен единого налога. Ныне в законе есть четкие ограничения», — сообщил Быковец. Теперь СПД, предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости, должны регистрироваться в третьей группе.
В группе риска
Новое законодательство для «упрощенцев» еще не заработало в полной мере, а его уже собираются менять. В Верховной Раде зарегистрировано несколько соответствующих законопроектов. В частности, разработанных народными депутатами Натальей Королевской (внефракционная, ранее была активным членом фракции «БЮТ-Батьківщина») и Юрием Каракаем (Партия регионов). В проект Каракая впоследствии включили также предложения депутатов Ксении Ляпиной (НУНС) и Ирины Гориной (Партия регионов), касающиеся упрощенной системы.
Необходимость пересмотреть законодательство для «упрощенцев» возникла в процессе перерегистрации «единоналожников». «Некоторые вопросы, с которыми столкнулись плательщики единого налога, удалось решить на уровне разъяснений, переданных налоговой службе. Но некоторые из них потребовали вмешательства на законодательном уровне. Например, вопрос о возможности ”упрощенца” стать плательщиком НДС. Сейчас предприниматели не могут воспользоваться своим правом и выбрать налоговую ставку три процента плюс НДС, поскольку в ГНСУ таких ”упрощенцев” заставляют перейти на общую систему налогообложения. Мы намерены внести правки, которые предоставят плательщикам единого налога право выбирать себе эти условия», — рассказывает Ляпина.
У депутата Каракая предложение для темы малого и среднего бизнеса традиционное — ввести на год мораторий на проведение проверок «единоналожников», упростить механизм перехода между четырьмя группами плательщиков единого налога и вернуть право работать на единой системе налогообложения ювелирам, которые занимаются продажей и изготовлением ювелирных изделий. Кроме того, документом предлагается установить мораторий на применение штрафов к «упрощенцам» до конца нынешнего года. В частности, к «единоналожникам» не будут применять санкции, если те неправильно заполнят налоговую декларацию или допустят ошибки при ведении книги доходов и расходов.
Впрочем, изменения в законодательство по «упрощенцам» в этом году, похоже, будут вноситься регулярно. Мелкие предприниматели помнят о том, что осенью пройдут парламентские выборы, и используют свое право на проведение акций протеста, если их лоббисты не смогут «протолкнуть» в Раде лояльные «единоналожникам» инициативы.
Екатерина Сыченко
