Через год после запуска в Украине механизма автоматического возмещения НДС ситуация с возвратом его сумм предприятиям несколько улучшилась. Более того, если верить официальной статистике, в украинской сфере администрирования налога на добавленную стоимость наблюдается заметный прогресс: как в плане наращивания объемов текущего бюджетного возмещения, так и в части сокращения госзадолженности по этому налогу. Эксперты, впрочем, не спешат высказывать безоговорочный оптимизм. В налоговых взаимоотношениях власти и бизнеса все еще остается немало проблемных моментов. И отечественная практика возмещения НДС до сих пор занимает среди них одно из топовых мест.
В первые месяцы текущего года высшие госчиновники не раз подчеркивали – за 2011 в Украине возмещено НДС на очень приличную сумму. А именно: на 42,8 млрд грн., или почти в 2 раза больше, нежели в 2010. За тот же период уровень задолженности по возврату НДС, как заявил недавно глава Государственной налоговой службы страны Александр Клименко, сократился с 11,1 до 4,6 млрд грн. При этом в автоматическом режиме (начал действовать с марта 2011) в прошлом году было возмещено налога на 20 млрд грн. А в январе 2012 механизм автовозврата смогли реализовать 81% предприятий-экспортеров, что было названо в соответствующем пресс-релизе налоговиков "самым высоким показателем возмещения НДС" в этом режиме.
Показатели текущего возврата средств из бюджета по данному налогу для украинских реалий также выглядят довольно высокими. Как сообщила на прошлой неделе и.о. начальника департамента налогообложения юрлиц ГНС Украины Людмила Воронцова, за январь-февраль 2012 плательщикам вернули НДС на 7,3 млрд грн. Из них 4,2 млрд грн. было перечислено в автоматическом режиме возмещения (всего за два месяца по такой процедуре деньги получили 290 плательщиков). Вообще же, в минувшую зиму уровень автовозврата налога на добавленную стоимость не падал ниже 2 млрд грн. ежемесячно. Для сравнения: в первые месяцы после запуска механизма НДС-автоматики в Украине соответствующий объем бюджетного возмещения составлял 450-600 млн грн. для 24-33 компаний-получателей.
Указанные цифры впечатляют. И фискальному ведомству здесь есть что записать себе в достижения, если не особо придираться к расходящимся показателям по тому же возврату НДС в автоматическом режиме. (По расчетам Госказначейства Украины, к примеру, в прошлом году из бюджета было выплачено по этой статье 15,8 млрд грн., что в общем объеме возмещения сумм данного налога составило порядка 37%). Ведь в любом случае нынешняя ситуация в этой сфере выглядят куда лучше, чем два года назад. Тогда уровень госдолга по возмещению НДС предприятиям, по различным оценкам, составлял от 20 до 30 млрд грн.
Признавая эти факты, эксперты, тем не менее, указывают: за абсолютными цифрами "возместительных достижений" налоговиков по-прежнему проглядывают непростые моменты практики возврата НДС по-украински, немало осложняющие работу бизнеса в нашей стране. "Мы видим, как несвоевременный возврат НДС болезненно отражается и на бизнесменах, и на инвестиционном климате в Украине, в условиях, когда реальный сектор экономики нашей страны, по сути, изолирован от доступа к кредитным ресурсам. И несвоевременный возврат НДС – это, по сути, кредитование налогоплательщиком государства. Это влияет на присутствие наших производителей на зарубежных рынках, снижая нашу конкурентоспособность", – констатировал президент УСПП Анатолий Кинах в ходе круглого стола по вопросам администрирования НДС в Украине, организованного в начале марта представителями МЦПИ.
По его словам, утверждать, что сегодня в стране полноценно работает механизм автоматического возврата НДС, еще преждевременно. По автоматической процедуре суммы возмещения этого налога получают около 300 крупных предприятий, в то время как "тысячи малых и средних предприятий страдают от невозврата НДС". Для них с легализацией в Налоговом кодексе механизма НДС-автоматики практически ничего не изменилось.
Справедливости ради стоит отметить, что в последние месяцы в налоговой службе все же начали уделять внимание проблеме невозврата налога на добавленную стоимость некрупным субъектам хоздеятельности. В ГНС говорят, что по итогам января текущего года 390 компаниям малого и среднего бизнеса возмещено более 125 млн грн. Руководство налоговой службы сейчас руководствуется тем принципом, что плательщикам должны быть выплачены все долги по возмещению НДС на суммы до 1 млн грн, независимо от года их формирования.
В целом же А.Кинах полагает, что сегодня необходимо пересматривать правила автоматического возврата НДС, изложенные в ст.200 Налогового кодекса. Среди неприемлемых требований к налогоплательщику, желающему получать возмещение в этом режиме, он назвал 40% долю экспортных операций в хозяйственной деятельности. Кроме того, он вновь указал на такое абсурдное, с точки зрения многих экспертов, требование – выплата среднего заработка по предприятию на уровне не менее 2,5-кратного размера законодательно установленной минимальной зарплаты на протяжении каждого из четырех предшествующих заявке кварталов.
Глава Украинского союза промышленников и предпринимателей уверен, применительно к администрированию налога зарплатный критерий к предприятию-претенденту не имеет технико-экономического обоснования. А его применение, по статистике, кстати, самой ГНС, является сегодня одной из главных причин для отказа предприятиям в автовозмещении. Представитель налоговой службы Л.Воронцова озвучила такую информацию: "По 665 плательщикам – это единственный критерий, из-за несоблюдения которого плательщики не получили право на автоматическое бюджетное возмещение налога". Несоответствие требованию к средней зарплате сформировало почти 50% сокращения в перечне претендентов на возврат НДС в авторежиме.
Ведущий экономист Международного центра перспективных исследований Ильдар Газизуллин во время своей презентации назвал несколько серьезных минусов для бизнеса от несвоевременного возмещения НДС. По его убеждению, в нашей стране этот платеж превращается из налога на потребление в налог на производство, что приводит к снижению конкурентоспособности украинских компаний.
"Предприятия вынуждены поднимать цены на свою продукцию и откладывать модернизацию. Некоторым компаниям не хватает средств даже для ведения текущей деятельности – выплаты зарплат, закупки сырья. (Последнее недавно было актуально для предприятий метизной отрасли страны, госзадолженность по возмещению НДС перед которыми к началу 2012 достигла уровня, сопоставимого со стоимостью месячного объема сырья – прим. автора)", – отметил экономист. И добавил, что невозмещение НДС мешает привлечению средств в экономику. Инвесторов отпугивает то, что государство не придерживается собственных законов.
Схожей позиции придерживаются и в Европейской бизнес-ассоциации, директор которой Анна Деревянко подчеркнула, что несвоевременное возмещение данного налога входит сегодня в перечень 7 наиболее существенных кросс-секторальных проблем украинской экономики. Она признает, что в стране достигнут определенный прогресс с возвратом НДС после принятия Налогового кодекса. Но в то же время наблюдается необоснованный рост авансовых платежей по налогу на прибыль – когда компании уплачивают его наперед по настоятельным предложениям налоговиков. (Об этой проблеме неоднократно заявляли на одном из крупнейших меткомбинатов страны, ПАО "ArcelorMittal Кривой Рог", сумма переплаты налога на прибыль у которого на 1 января 2012 составляла около 2 млрд грн. – прим. автора).
Среди решений, способных заметно улучшить ситуацию с возвратом НДС, она видит расширение метода горизонтального мониторинга плательщиков, недавно взятого в работу налоговиками. Данный инструмент предусматривает, что налоговые органы по договоренности с предприятием в онлайн-режиме указывают на риски операций с теми или иными контрагентами. Это позволяет плательщику избежать ошибок в налоговом учете и может привести к сокращению проверок его деятельности.
Кроме того, А.Деревянко убеждена в необходимости упразднения солидарной или консолидированной ответственности плательщиков НДС, когда из-за неправомерных действий одного контрагента в хозяйственно-договорной цепочке могут пострадать все ее участники. В качестве других мер, способных улучшить ситуацию с бюджетным возмещением налога, называлось возможное введение налоговых векселей для расчетов плательщиков на таможне. Упоминались и специальные ОВГЗ для погашения госзадолженности по НДС. (Такими облигациями на общую номинальную сумму в 16,4 млрд грн. правительство уже рассчитывалось по НДС-долгам в 2010 году. Продав их на вторичном рынке, хоть и с дисконтом свыше 10%, предприятия смогли в оперативном режиме получить живые деньги.)
Но эти решения встретили поддержку не у всех участников дискуссии. Сергей Терехин, первый заместитель председателя парламентского комитета по вопросам финансов, банковской, налоговой и таможенной деятельности, прокомментировал их так: "Любые попытки заменить выплаты из бюджета какими-то НДС-облигациями, векселями, суррогатами – по своей экономической сути являются узаконенной взяткой". По его мнению, эффективное функционирование системы налогового администрирования в нашей стране нереально из-за высокого уровня коррупции. Выходом из подобной ситуации, считает он, может стать внедрение реверсного НДС, который уплачивает не продавец товара, а его покупатель. При этом необходимость в бюджетном возмещении исчезает как таковая.
Но при всех своих предполагаемых плюсах реверсный НДС – все же больше из теории развития налогового администрирования. Как заметила Алла Соколовская, профессор Академии финансового управления при Минфине, в той же Западной Европе, если и вводят такой налог, то в экспериментальном порядке и в пределах отдельных отраслей. В масштабах всей экономики на реверсный налог не перешла пока ни одна страна.
Впрочем, и возврат НДС в том самом автоматическом режиме – это тоже юридический нонсенс, отмечали многие эксперты. Ведь данный порядок нарушает принцип равенства для налогоплательщиков, которые законом разделяются на две категории получателей бюджетного возмещения: привилегированную и обычную. Хотя в украинских условиях именно автовозврат смог в некоторой степени смягчить многолетнюю НДС-проблему нашей экономики…
Налоговики утверждают, что в прошлом году по автоматической процедуре было выплачено 57% сумм НДС, а в последние месяцы – до 80 %. В оценках УСПП эти показатели скромнее: 37% – для 2011, 57 – для января и 78% – по февралю 2012. Но в наших обстоятельствах разница в показателях не суть важна. Главное, чтобы "процент возмещения" рос от месяца к месяцу – и в виде выплат компаниям, а не в форме пресс-заявлений со стороны госведомств и их руководителей. При действительном стремлении чиновников к своевременному возврату НДС, на уровень его автовозмещения в 95% – что не так давно обещали высшие государственные мужи – вполне можно будет выйти уже к завершению 2012 года. В этом случае автоматический режим бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в Украине фактически станет обычным.
Сергей Кукин
